广告宣传费填表秘籍：两个实战案例，轻松搞定汇算清缴！
汇算清缴季到了！您还在为广告宣传费填表发愁吗？别担心，今天我们用两个真实案例，手把手教您搞定申报表！往下看，轻松学会~
01政策依据
（一）企业广告费和业务宣传费
1. 根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入15%的部分可扣除，超支部分可结转以后年度。
2. 化妆品、医药、饮料制造企业扣除限额提升至30%。
3. 烟草企业广告费一律不得扣除。
（二）视同销售
1. 企业将资产用于广告宣传等用途，需视同销售处理。
2. 资产所有权转移时，按规定确认销售收入。
3. 销售收入按公允价值确定。
02案例详解
案例一：甲公司是鞋厂，2019年用自制产品做广告宣传，产品成本60万元，市场价80万元（不含税），会计处理仅计入销售费用60万元。当年销售收入700万元，无其他广宣费。问：如何填报？
1. 会计处理
借：销售费用——广告费 600000
贷：库存商品 600000
注意：自制产品用于广告需视同销售，会计未确认收入，产生20万元差异需调增。
2. 扣除计算
扣除限额=（700万+80万）×15%=117万＞实际支出80万，可全额扣除。
3. 填报步骤：
（1）填《A105010表》：视同销售收入80万，成本60万。
提示：调减金额填负数。
视同销售和房地产开发企业
特定业务纳税调整明细表
（A105010表）
（2）填《A105000表》：行次2调增80万，行次13调减60万，行次30调减20万。
纳税调整项目明细表
（A105000表）
（3）填《A105060表》：行次4基数780万，扣除限额117万，无结转。
跨年度纳税调整明细表
（A105060表）
（4）完善《A105000表》：行次16调增0，行次46合计调增调减各80万。
跨年度纳税调整明细表
（A105000表）
案例二：同甲公司，但2019年销售收入仅400万元。问：如何填报？
前两步同案例一。扣除限额=（400万+80万）×15%=72万＜实际支出80万，需结转8万。
3. 填报步骤
（1）、（2）同案例一。
（3）填《A105060表》：行次4基数480万，扣除限额72万，结转调整8万。
跨年度纳税调整明细表
（A105060表）
（4）填《A105000表》：行次16调增8万。
纳税调整项目明细表
（A105000表）
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来源：上海税务
责任编辑：张越 (010)61930078
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